Ahora Javier, no es español… lo transformamos en un estadounidense residente de Florida. (Si quieres conocer al Javier español Click aquí)
Javier es una persona de 30 años, vive en su vivienda habitual sin hipoteca, el cual es soltero.
Este no obtiene ninguna renta por trabajo, su única fuente de ingresos es a través de los dividendos ordinarios que les reportan sus acciones y de las ganancias de capital de sus acciones.
Este tiende a operar a corto plazo (periodos no superiores a 12 meses).
En este supuesto es para evitar las diferentes casuísticas derivadas de tener familia, ascendientes, descendientes, discapacidad, hipoteca entre otras… como he comentado también en el supuesto del residente español.
Es decir, este no tiene una base liquidable general solo base liquidable del ahorro.
Javier adquiere a comienzos de 2018, la cantidad de 20 000 acciones a 0,9995$ cada una por tanto son 19 990$ y unos gastos de adquisición que cobró su bróker de 2,00€ (fijo) + 0,05% (variable) con un máximo de 10$
Por tanto, el valor de adquisición de este activo sería 19 990$ a los cuales sumamos los gastos de adquisición que serían 10$, por lo que el valor total serían 20 000$
Estas acciones son adquiridas sobre una empresa nacional de EEUU y que cotiza en su mercado, para evitar otros supuestos derivados de la doble imposición.
Durante 2018 recibe unos dividendos ordinarios de 0,05$ por acción por tanto sería un ingreso ordinario de 1000$.
Posteriormente del cobro de dichos dividendos, dichas acciones se revalorizan y Javier decide venderlas a 3,0005$ la acción, antes del 31 de diciembre de 2018.
Por lo que el ingreso de la transmisión bruto es de 60 010$ de los cuales debemos de quitar las comisiones de venta del bróker obteniendo un por la venta 60 000$.
Para calcular las ganancias o pérdidas de capital le resto al valor de la transmisión, tanto los gastos de transmisión que ha tenido Javier a cargo como el valor de adquisición y los gastos inherentes a este, lo que nos da la cifra de 60 000$-20000$ = 40 000$
Por tanto, tenemos:
Ingresos ordinarios por dividendos >> 1000€$
Ganancias de Capital (A corto plazo) >> 40 000$
| Ingresos Brutos Ordinarios | 41 000$ |
| -Deducciones por el Ingreso Bruto Ajustado | 0 |
| Ingreso Bruto Ajustado | 41 000$ |
| -Deducción Estándar | (12 000$) |
| -Deducción ingresos de negocios calificados | 0 |
| =Ingreso Imponible | = 29 000$ |
| X Tasa Impuesto | 952,50$ + 12% exceso sobre 9 525$, el exceso sería 19 475$, por tanto la cuantía variable equivale a 2337$ |
| =Responsabilidad fiscal bruta | = 3289,50 $ |
| -Créditos tributarios y prepagaso | 0 |
| =Impuesto debido o reembolso | 3289, 50$ |
Por tanto, en este supuesto práctico puedes observar que el contribuyente ha recibido ingresos y ha tenido ganancias por la venta de sus acciones.
Al ser estas únicamente el ingreso percibido por esta persona y a su vez en la operativa de corto plazo, estas tributan por ingreso ordinario como si fuese un salario.
Y le correspondería abonar en motivo de impuestos la cantidad de 3289,50$ por tanto sus beneficios netos son de 37 710,50€
¿Quieres conocer la diferencia fiscal que existe con respecto a España? (Click aquí)
Si quieres aclarar el fundamento teórico para desarrollar este supuesto práctico te dejo aquí los artículos donde lo desarrollo:
1º Tributación en EEUU por invertir en Bolsa (parte de compra y venta acciones)
2º Tributación en EEUU la parte de dividendos y metodología empleada.